|
הרצאה באוניברסיטת מוסקבה בפקולטה ליחסים בינלאומיים – מרץ 2013
ד"ר איתמר כוכבי – עורך דין, רואה חשבון וכלכלן.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World,
אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
הלבנת הון – הלבנת הון היא פעולה פיננסית או פעולה ברכוש שמקורו בפשיעה הנעשית תוך הסתרת זהות המקור והיעד של הכסף והרכוש המועבר בפעולה זו במטרה להטמיעו ברכוש וכסף לגיטימיים ולהכינם לשימוש חוזר. הגדרת הלבנת הון כעבירה, הינה התפתחות חדשה יחסית לעבירות פליליות קלאסיות כמו רצח, גניבה וכד', לא רק בישראל, בה נחקק החוק בשנת 2000, אלא בעולם כולו. על פי החוק איסור הלבנת הון, המבצע פעולה של הלבנת הון , דינו מאסר עשר שנים או קנס פי עשרים מקנס העומד כיום על סך 226,000 ש"ח.
החוק מורה על הקמתו של מאגר מידע, אשר יאגור דיווחים המגיעים לרשות, במטרה ליצור כלי עבודה מרכזי לצורך אכיפת איסור הלבנת הון ואיסור מימון טרור. בדומה למקובל בעולם נקבעו בחוק חובות דווח לגופים פיננסים שונים (תאגידים בנקאיים, חברות כרטיסי אשראי, מבטחים וסוכני ביטוח, חברי בורסה) לגבי פעולות שונות שבוצעו על ידי לקוחותיהם. כמו כן, נקבעה חובת דווח על העברת כספים בכניסה וביציאה מישראל בסכומים שנקבעו בחוק (100,000 ש"ח).
כופר – תשלום כופר הוא אפשרות הניתנת לעתים לחשוד בעבירה כלכלית, ובפרט השתמטות ממס, כתחליף להעמדתו למשפט פלילי, כשמדובר בעבירת מס מהותית. עבירות מהותיות מגלמות בתוכן את יסוד הכוונה להתחמק מתשלום מס תוך רצון להשיג תוצאה מסוימת האסורה לפי החוק. דוגמאות לעבירות מסוג זה: השמטת פרטים בדו"ח שמוגש למס הכנסה, מסירת נתונים כוזבים בדו"ח, הנישום, או מישהו מטעמו, הכין או קיים פנקסי חשבונות כוזבים או רשומות אחרות כוזבות, או שזייף או הרשה לזייף פנקסי חשבונות או רשומות.
בקשה לתשלום כופר מוגשת על ידי החשוד, וההחלטה האם להיענות לבקשה (או לדחותה ולהגיש כתב אישום) וקביעת גובה הכופר הן בסמכותה של ועדה של רשות המיסים שלוקחת בחשבון את חומרת העבירה, מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי, האם מדובר בעבירה של מייצג במסגרת מילוי תפקידו וכד'. תשלום הכופר בא בנוסף לתשלום מלוא המס הנדרש על פי חוק.
גילוי מרצון – הינו הליך גילוי וולונטרי של כספים הנמצאים בחשבון בנק במדינה אחרת ואשר לא דווחו כדין לרשויות המס. הליך דומה קיים במדינות שונות בעולם, ומטרתו בעיקר להגדיל את הכנסות הממשלה ממסים.
בעקבות בדיקה אשר נערכה בהנהלת רשות המסים, הוחלט כי תינתן אפשרות לתושבי ישראל המחזיקים מחוץ לישראל כספים, רכוש, הון וכו', אשר ההכנסות בגינם לא דווחו עד כה בישראל (ומכאן שגם לא שולם המס בגינן), לבצע מהלך של גילוי מרצון. בסוף ההליך תינתן לפונה חסינות מפני כל סנקציה פלילית במסגרת דיני המס שבסמכות רשות המסים.
נישום אשר הגיש בקשה לגילוי מרצון ישלם מס מלא על הכנסותיו בהתאם לדו"חות החדשים שהוא מגיש בעקבות ההליך. רשות המסים נוהגת גם להוסיף ריבית והצמדה על סכום החוב, ואף מחייבת בקנסות. עם זאת, ניתן להגיע להסדרים עם אנשי רשות המסים ולהפחית את התשלומים הנלווים.
רשות המסים הבהירה כי במסגרת ההליך יטופלו רק עבירות של השמטת הכנסות או נכסים, ניהול ספרים כוזבים, התחמקות ממס מעסיקים ועבירות בקשר ליבוא ויצוא. עבירות בסיסיות כגון: אי הגשת דוחות וניכויים אינן נכללות במסגרת הנוהל.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-16 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-21 שנה) , וכן עורך דין. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה. מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net
?-?. ?????? ?????? - ????????? ???????????? ????????? ? ???????????, ??????? – ????????????? ?????????????? ?????.
?????, ??????? ? ?????????.
????????? ????? - ?????????? ????? ???????? ????????????? ?????????? ?????? ??? ?????? ? ??????????????, ?????????? ?????????? ?????, ??????? ???????? ?? ????????? ? ?????????? ? ????? ?????????? ??? ????????? ????????? ? ???????? ??????? ? ?? ?????????? ??? ?????????? ?????????????.
??????????? ????????? ????? ??? ????????????, ???????? ?????????? ???????????? ???????????? ????????? ????????????, ????? ??? ????????, ????????? ? ?. ?., ?? ?????? ? ???????, ??? ??? ?????? ????? ? 2000 ????, ?? ? ?? ???? ????. ? ???????????? ? ???????, ????, ??????????? ???????? ? ?????????? ????? ???????? ????????? ?????????? ?? ???? ?????? ??? ??? ??????, ??????? ? ????????? ????? ? 20 ??? ????????? ????? ? ??????? 226 000 ???????.
????? ??????????????? ???????? ???? ??????, ??????? ???????? ??????? ?????????? ??????????????, ? ????? ???????? ????????? ??????????? ?? ??????????? ?????????? ??????? ????????? ????? ? ?????????????? ??????????. ??????? ???????? ?? ???? ???? ??????, ? ?????? ??????????? ??????????? ????????? ?????????? ?????????? (?????, ????????? ????????, ????????? ???????? ? ????????? ??????, ????? ?????) ?? ?????????? ? ????????? ?????????, ??????? ??????????? ?? ?????????. ????? ????, ?????????? ??????????? ???????? ? ???????? ????? ? ??????????, ????????????? ??????? (100 000 ???????), ?? ????? ?????? ? ?????? ? ???????.
????? - ???????, ??????? ?????? ????????????? ????, ?????????????? ? ????????????? ?????????????, ? ?????????, ? ????????? ?? ?????? ???????, ??? ?????? ???????? ?????????? ????, ????? ???? ???? ? ?????? ????????? ???????????????. ??????? ? ???? ??????????????, ? ??????? ?????????? ??????? ????????? ?????????? ?? ?????? ??????? ??? ??????? ??????? ??????????? ??????????, ???????????? ???????. ????????? ????? ???????????? ????????: ?????????????? ?? ?????????? ?????????? ??????? ? ????????? ??????; ?????????????? ?????? ?????????? ? ???????; ????????????????, ??? ???-?? ?? ??? ?????, ??? ?????? ?????????? ?????? ??? ?????? ?????? ??? ????????????? ?????????, ?????????? ????? ??? ??????.
?????? ?? ??????? ?????? ???????? ?????????????, ??????? ?? ?????????????? ??????? (??? ?? ?????????? ? ?????????? ?????????) ? ??????????? ????? ?????? ????????? ? ??????????? ???????? ????????? ??????, ??????? ????????? ?? ???????? ??????? ???????????? ????????????, ??????? ??????? ??????????????, ??????? ?????? ? ???????, ???????? ?????????, ????? ???????????? ? ??????????? ????????? ???????????? ? ?.?. ??????? ?????? ???????? ??????????? ? ?????? ??????? ? ?????? ???????????? ? ???????.
???????????? ????????? ?????????? - ??? ???????????? ????????? ????????? ?????????? ? ?????????? ????? ? ?????? ??????, ??????? ?? ??? ??????? ??????? ??????? ?? ???????? ????????? ???????. ??????????? ??????? ?????????? ? ????????? ???????, ? ? ?????? ??????? ????????? ???? ?????????? ??????????????? ??????? ?? ??????? ???????.
????? ????????, ??????? ??????????? ??? ???????????? ????????? ??????, ???? ??????, ??? ???????? ??????? ?????? ?????? ??????? ????????????? ????????? ?????????? ? ?????????? ?????????, ?????????, ???????? ? ?. ?., ??????? ?? ???? ???????????????? ?? ??????????? ???? ? ??????? (?, ?????????????, ? ?? ???? ???????? ??????????????? ??????). ? ????? ????????? ????????? ????? ??? ????????? ?? ????? ????????? ???????, ????????????? ????????? ????????????????? ? ????????? ??????.
????????????????, ??????? ????? ???????? ? ???????????? ?????????, ???????? ?????? ????? ?? ????? ??????? ? ???????????? ? ????????, ??????? ?? ????????????? ? ????? ? ??????????. ????????? ?????? ????? ????? ???????? ???????? ???????. ??? ?? ?????, ???????? ??????? ?????????? ? ????????? ?????????????? ???????.
????????? ?????? ??????????, ??? ????????? ??????????? ?????? ??? ?????????? ????? ???????????? ???: ????????????? ??????? ??? ???????, ?????? ????????????? ????, ????????? ????????????? ?? ?????? ??????? ? ??????????????, ????????? ? ???????? ? ?????????. ???????? ?????????, ????? ??? ??????????????? ?????????? ? ?????????? ?? ?????????? ? ?????????.
|