5329, דוח פרטים אישיים והצהרה על נכסים וחשבונות בארץ ובחו"ל, ישראלי בארה"ב: תום החיסיון הבנקאי – מידע על חשבונותיהם של 35 אלף ישראלים בארה"ב, נמסרו לרשות המיסים בישראל (ה-FATCA)
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות".
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב
יישום הסכם ה- ,FATCAאשר נחתם בין ממשלות ישראל וארה"ב ביוני 2014, אודותיו כתבתי במאמרי הרשומים מטה, החל לקרום עור וגידים. השבוע התקשרו אלי מספר לקוחות ואזרחים מזדמנים בעלי אזרחות אמריקאית, אשר קיבלו טופס 5329, ממחלקת המודיעין של רשות המסים בישראל. זאת בעקבות הפרסומים, כי רשות המיסים בישראל החלה בקבלת מידע מרשויות המס בארה"ב ה-IRS במסגרת הסכם הפטקא. טופס 5329 מחייב את האזרח למלא הצהרה בדבר מקורות הכנסתו בארץ ובחו"ל כעולה מסעיף 131(א)(6) לפקודת מס הכנסה. האזרח צריך למלא את הטופס, תוך ציון הנכסים אותם הוא מחזיק בארץ ובחו"ל. כמו כן, נדרש האזרח להצהיר על חשבונות הבנק, נכסי נדל"ן, ריווחי הון בבורסה או בבנקים, כלי רכב, מטוסים ואניות, בין אם בארץ ובין אם ברחבי העולם. מטרת ההצהרה וכוונתה היא להגיע למקורות או לנכסים אשר לא דווחו למס הכנסה במסגרת המס הפרסונלי, אותו מחויב אזרח ישראלי לשלם בעקבות תיקון 132 לפקודת מס הכנסה. זאת משום שהחל מינואר 2003 שיטת המיסוי הישראלית השתנתה כך שכל תושבי ישראל חייבים במס גם על הכנסותיהם מחוץ לישראל.
הסכם פטקא – FATCA: (Foreign Accounts Tax Compliance Act)
הסכם הפטקא, מסדיר את דרך העברת המידע מרשות המסים הישראלית לרשויות המס של ארה"ב. בנוסף, ההסדר קובע את הדרך ההפוכה בה יועבר המידע מרשות המס בארה"ב לרשות המיסים בישראל. מטרת ההסדר היא מניעת התחמקות ממס, צמצום ההון השחור והעלמות המס ויצירת שקיפות בינלאומית פיננסית בין המדינות. המסמכים והרשומות שהתקבלו בימים אלה (ינואר 2017), מרשות המיסים של ארה"ב, כוללים פרטים אודות בעלי חשבון תושבי ישראל. לדעתי, רשות המיסים בישראל, תבחן את המידע תוך השוואה לדיווחים של אותם ישראלים לרשויות המס בישראל. כמו הסכם הפטקא, קיים הסכם נוסף של ארגון ה-OECD, הכולל קבלת מידע ממדינות אירופאיות במסגרת הסכם ה-CRS – Common Reporting Standard , הקובע חילופי מידע אוטומטיים בנוגע לחשבונות פיננסיים של תושבים בין המדינות השייכות לארגון ה-OECD.
ארה"ב-ישראל: הסכם מיסים. מיסוי בינלאומי.
ממשלת ארה"ב חתמה עם ממשלת ישראל, על הסכם לשיפור אכיפת מס בינלאומית ועל יישום הוראות חקיקת הפטקא – חוקFATCA .
מדינת ישראל באמצעות היחידה למיסוי בינלאומי ברשות המסים כרשות מוסמכת מטעם האוצר חתמה על יישום הסכם ה- FATCAעם רשות המיסים האמריקאית ה- ,IRSמטעם ארה"ב.
במסגרת המאבק האינטנסיבי של ממשלת ארה"ב במעלימי המיסים בכל העולם, הגביר הממשל האמריקאי את מאמצי גביית המיסים. הדבר נובע מן הגירעון הגבוה ומן המשבר הפיננסי האופפים את ארה"ב. במסגרת המאמצים הללו, נדרשים כל הבנקים והמוסדות הפיננסיים בישראל ובעולם, לבדוק את זהות לקוחותיהם, על מנת לברר אם הינם תושבי ארה"ב. מהאמור עולה כי החל תום החיסיון הבנקאי – הן בארה"ב והן באירופה כפי שכתבתי במאמרי: הֶסְכֵּם חִלּוּפֵי מֵידַע אוֹטוֹמָטִיִּים – תַּם עִדַּן הַסּוֹדִיּוֹת הַבַּנְקָאִית בִּשְׁוַויְץ, בְּאוֹפֶן פוֹרְמָלִי.
המטרה היא לחייב את התושבים בדיווח על חשבון הבנק ועל נכסיהם, לרשות המיסים הישראלית כדי שזו תדווח לרשות המיסים בארה"ב על חשבונותיהם של אזרחי ותושבי ארה"ב.
מיום 1 בינואר 2003 חייבים כל תושבי ישראל במס הכנסה על כל הכנסותיהם כאמור לעיל, על בסיס פרסונלי בכל העולם, על אף שהחזקת נכסים בעולם הינה חוקית. במסגרת החקיקה הפרסונליתת רשות המיסים דורשת מכל תושבי ישראל לדווח על הכנסותיהם, עלל חשבונות הבנקים בחו"ל ועל רווחי ההון בחשבונות בבנקים שהופקו בעולם. כמו כן דורשת רשות המיסים, דיווח על נכסים וחשבונות בנקים מסכום מסוים, על אף שלא קיימים רווחים באותם חשבונות בבנקים בחו"ל.
במהלך השנים 2015 ו-2016 קיבלו כ-120,000 אזרחים ישראלים לפי חתכים ומפתחות שונים בקשה לדיווח על כספים מרשות המסים על כל הכנסותיהם וחשבונותיהם בארץ ובעולם בטופס 5329 האמור.
טופס ההצהרה על הנכסים נשלח בדואר רגיל (ולא בדואר רשום). על אף זאת, אזרח המקבל את ההצהרה, חייב למלא את הבקשה תוך 30 יום. בקשה זו מגובה בחוק, על כן לא מומלץ להתעלם ממנה יחשוב להחזיר את טופס הצהרת הנכסים, עם דווח. אי הגשת טופס ההצהרה על נכסים מהווה עבירה פלילית. (ר' חלק י"א – עונשין, סעיף 216 לפקודת מס הכנסה).
מרבית האזרחים שקיבלו את טופס ההצהרה על נכסים, אינם בעלי תיק במס הכנסה, אזרח אשר ברשותו תיק במס הכנסה, חייב לדווח בדוח השנתי על הכנסות או על רווחים שצמחו לו בארץ ובחו"ל גם יחד. בהצהרת ההון, קיימת חובת דיווח על עצם ההחזקה והניהול של נכסים ושל חשבונות בנק בחו"ל. כל אזרח, רשאי להחזיק בנכס או בחשבון בנק בחו"ל, אך עליו להבין כי עלול להידרש להגיש הצהרת הון, בה יאלץ לדווח על חשבונותיו ועל נכסיו בארץ ובחו"ל.
ישראלים רבים בעלי הכנסות מנכסים בחו"ל, כמו נדל"ן, מניות, זכויות, רכוש אחר וכד', עשויים להיות כפופים למיסוי ישראלי, וזאת בנוסף למיסוי על אותן הכנסות בחו"ל. אי-דיווח על הכנסות מנכסיםם בחו"ל, עשוי להוביל לסנקציות אזרחיות ואף פליליות.
מסתבר כי רשות המסים יוזמת פעולות שונות, ובכלל זה ביצוע של חקירות והפעלת מודיעין. אלה מופנות נגד משקיעים ישראלים בעלי נכסים בחו"ל, אשר לא דיווחו על אחזקותיהם, או שלא שילמו מס ישראלי על הכנסותיהם. הדבר נעשה על מנת לקבוע האם יש צורך בפתיחת תיק במס הכנסה. פתיחת תיק במס הכנסה, כרוכה בהגשת דוחות שנתיים והצהרות הון לכל האזרחים שהתבקשו לעשות זאת על ידי רשות המיסים.
יתר על כן, בתחילת שנת 2017 הסתיימו מסלולי הגילוי מרצון האנונימי והמקוצר לדיווח על ההון השחור (אשר אפשרו לתושביםם בישראל לא לדווח על זהותם ועל הונם הסמוי), אולם מסלול הגילויי מרצון הרגיל נותר על כנו. במסגרת הגילוי מרצון הרגיל, המבקש חייב לדווח על זהותו והונו הבלתי ידוע, בפני רשות המסים. ואולם ישראליי אשר רשות המיסים קיבלה את שמו מן ה-IRS האמריקאי, אך החלל בהליך של גילוי מרצון בשנים קודמות, עד ליום 31 בדצמבר 2016,, לדעתי, עדיין יחסה תחת הפטור מהליך הפלילי הנובע ממסלול הגילוי מרצון.
על כל אלה ועוד, תוכלו לשאול, עם יצירת הקשר עמנו למשרדנו, על פי הפרטים:
קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04,
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net
להרחבה בנושאי, גילוי מרצון על חשבונות ונכסים בחו"ל, ראה מאמרי כדלהלן:
1. גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח.
2. ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס.
3. ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא,
. (FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act
4. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון.
5. גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח.
6. גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל.
7. חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון.
8. גילוי מרצון, פרס חדש-אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים.
9. התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים.
10. חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל.
11. עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון.
12. מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים.
14. הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס.
15. בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס.
16. הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב.
17. צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר.
18. שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס.
19. טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן.
20. פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן.
21. בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים, עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים, הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס.
22. חִילוט נְכָסִים וּמְזוּמָנִים שֶׁל מַעְלִימֵי מַס בְּיִשְׂרָאֵל.
23. יִשְׂרְאֵלִים חֲשׁוּדִים בְּהַעְלָמַת מַס בְּבַנְק HSBC.
24. רְשׁוּת הַמִּסִּים קִבְּלָה מִמִּשְׁטֶרֶת צָרְפַת, שְׁמוֹת יִשְׂרְאֵלִים שֶׁהֶחְזִיקוּ כ-10
מִילְיַארְד בְּבַנְק HSBC.
25. הַעְלָמַת מַס – רְשׁוּת הַמִּסִּים לְעֶזְרָָתְךָ לְלֹא פְּלִילִים עַד סוֹף הַשָּׁנָה.
26. רִילוֹקֵֵּיישֵׁן – חַיָּיב אוֹ פָּטוּר מִתַּשְׁלוּם מַס בְּיִשְׂרָאֵל – מִיסּוּי.
27. הָאִחוּד הָאֵירוֹפִּי – שְׁקִיפוּת וּמֵידַע – מִלְחָמָה בְּהַעְלָמַת הַמַּס.
28. ארה"ב – חקיקת פטקא – דיווח ומידע על נכסי אזרחים אמריקאיים
(FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act
29. מְנַהֵל סניף בַּנְק "שָׁכַח" חֶשְׁבּוֹן שֶׁנִּיהֵל בְּשְׁוַיְיץ
30. מס הכנסה שלח מכתבים לאזרחים "חשודים" בדרישה להסבר על הכנסות.
31. הֶסְכֵּם חִלּוּפֵי מֵידַע אוֹטוֹמָטִיִּים – תַּם עִדַּן הַסּוֹדִיּוֹת הַבַּנְקָאִית בִּשְׁוַויְץ, בְּאוֹפֶן פוֹרְמָלִי.
להרחבה בנושאי, דרישות מודיעין של רשות המיסים וגילוי מרצון ראה מאמרי כדלהלן:
א. אגף מודיעין, רשות המיסים דורשת הצהרה על נכסים.
ב. אֲגַף מוֹדִיעִין רְשׁוּת הַמִּסִּים שׁוֹאֶלֶת עַל אֶזְרָחִים שֶׁרָכְשׁוּ תַּכְשִׁיטִים.
ג. אגף מודיעין, רְשׁוּת הַמִּסִּים שׁוֹאֶלֶת אֶזְרָחִים: אוֹדוֹת מַתְקִינֵי הַמַּזְגָנִים?
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-20 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה למשפטים של אונ' חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עםם התמחות במשפט עסקי מסחרי וכן בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות".
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-23 שנה), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04,
e-mail:cpa-adv-itamar@bezeqint.net פקס: 8621349- 04