ליקויים בתוכנת מס הכנסה –ובתוכנות השכר
גורמים לגביית מס ביתר
שכירים שהפקידו בקופת גמל לעצמאיים עלולים לגלות כי הם לא קיבלו את מלוא הטבת המס האפשרית בשל הפקדתם . הטעות נובעת בעיקר בשל עדכון לקוי של תוכנות המחשב עקב השינויים הרבים שחלו בשנים האחרונות בפקודת מס הכנסה .
הטעות לדעת רו"ח יוסי גסנר היא לא רק בתוכנת מס הכנסה אלא גם במרבית תוכנות השכר ומתייחסת לעמיתים שלא הפקידו את הסכום המכסימלי ,הניתן להפקדה .
תוכנת מס הכנסה ותוכנות השכר של המעסיקים מעניקות את הטבת המס בשל הפקדה בקופת גמל כעצמאי כולל שכירים המפקידים באופן עצמאי תשלומים נוספים במיוחד בתום השנה (באמצעות או המעביד או מוסרים לו את ההקבלות על ההפקדה ) בשני שלבים .
בשלב הראשון ניתנת הטבת המס בדרך של "ניכוי "-הוצאה – המפחיתה את המס לפי שיעור המס השולי של הנישום (10% -47%. ) ובשלב השני בדרך של "זיכוי ממס " – הפחתת המס לפי שיעור מס של 35% .
שכירים רבים ועצמאיים ׁלא מגיעים לשיעור מס שולי של 35% החל בשנת המס 2009 על הכנסה מעל 37,890 ₪ ( 16,840 ₪ בשנת 2008 ) ,) לכן מרבית השכירים יעדיפו שחישוב הטבת המס ייערך בשלב הראשון בדרך זיכוי ממס ובשלב השני בדרך של ניכוי .
לגבי עצמאיים החייבים בדמי ביטוח לאומי , יש להביא בחשבון גם את החיסכון במס בשל החבות בדמי הביטוח הלאומי -9.82-16.23% . מחישובים שערכנו המופיעים באתר האינטרנט WWW.STARTBUSINESS.CO.IL עולה כי בהכנסה מעל 97,921 ₪ עדיף לחשב את הטבת המס בשלב הראשון בדרך של ניכוי ובשלב השני בדרך של זיכוי . ובשל הכנסה הנמוכה מ-97,921 ₪ עדיף בדרך כלל ,בשלב הראשון בדרך של זיכוי ממס . גם כאן יש להבחין בין נישום מעל גיל 50 לבין נישום מתחת לגיל 50 . –מסובך ? נכון החישובים מסובכים ויש לבדוק כל מקרה לגופו .
הבעיה היא שלא נותנים לנישום להחליט במקרים מסוימים לבחור ראשית בזיכוי ולאחר מכן בניכוי .
לדעתי יש לתת לכל נישום את האפשרות לבחור -איזה שלב יבוצע ראשון "ניכוי "או זיכוי " .
בטופס 1301 -הדוח השנתי המוגש למס הכנסה אין סעיף שבו מגיש הדו"ח יכול להגדיר את הפקדתו לקופת גמל כעצמאי לצורך קבלת זיכוי . (הגדרה כעצמאי היא חשובה מאד לצורך החישובים ) , יש לכן לדרוש/ לבקש מנציבות מס הכנסה להוסיף סעיף מיוחד שבו יבחר הנישום לחשב את הטבת המס בשל הפקדה לקופת גמל כעצמאי בשלב הראשון כניכוי ובשלב השני כזיכוי ממס .
תוכנת מס הכנסה אינה ערוכה לחישוב כאמור , לא ברור לרו"ח יוסי גסנר מדוע נציבות מס הכנסה מתנגדת לחישוב כאמור למרות שהיא מסכימה שכל נישום יכול לחלק בעצמו את סכום ההפקדה (נדגיש הפקדה באופן עצמאי )כרצונו ולרשום חלק מההפקדה לצורך קבלת זיכוי ממס וחלק לצורך קבלת ניכוי ממס .
בחישובים שנערכו בתוכנת מס הכנסה ובמחשבון מס הכנסה באינטרנט ובתוכנה לחישובי מס של מרבית רואי החשבון ויועצי מס (המתאימות את עצמם לתוכנת מס הכנסה !!) עולה כי קיים ליקוי בתוכנה והיא אינה מעניקה לעמית מוטב (כהגדרתו בחוק ) שחילק בעצמו את ההפקדה לצורך קבלת זיכוי ממס את מלוא הטבת המס המגיעה לו ודורשת ממנו תשלום מס הגבוה מההוראות בחוק .
מצ"ב הדוגמא
יש לציין שנישום שלא קיבל את מלוא הטבות המס בשל הליקוי בתוכנת מס הכנסה יכול לפנות במכתב למס הכנסה ולבקש ממפקח מס הכנסה " להכריח את המחשב לערוך עבורו חישוב מיוחד , כל זאת בשל החיסרון בסעיף המבוקש –רישום הפקדות כעצמאי לצורך קבלת זיכוי ממס .
|
|
עמית מוטב
|
|
סה"כ משכורת
|
|
88,800
|
|
משכורת מבוטחת
|
|
60,000
|
|
הכנסה אחרת שאינה חייבת בביטוח לאומי
|
|
37,200
|
|
סכום הפקדה כעמית שכיר
|
|
4,200
|
|
סכום הפקדה כעמית עצמאי
|
|
3,300
|
|
סכום ההפקדה שנרשמה בסעיף 63 בדוח השנתי (קוד 045 או 086 )
|
|
7,500
|
|
סכום הזיכוי מס המחושב בתוכנה
|
|
1,470
|
|
סכום הזיכוי ממס על פי החוק
|
|
2,625
|
|
הפרש – טעות בתוכנת מס הכנסה
|
|
1,155
|
|
|
|
|
טעות נוספת בתוכנת מס הכנסה נובעת גם מליקוי חמור בתכנות תוכנת מס הכנסה .
במקרים מסויימים נערך חישוב לעמית מוטב בדרך המטיבה איתו חצי דרך בלבד ובסופו של דבר ההטבה גורמת לו נזק גבוה בתשלום מס גבוה יותר .
בדוגמא שלפנינו אנו רואים שני נישומים עם אותם נתונים בהבדל קטן מאד , לאחד הכנסות מריבית בסך 100 ₪ החייבות במס הכנסה .
להפתעתו של ....... כל זאת נובע ,מסביר רו"ח יוסי גסנר , מכך ש"המחשב " עשה חצי עבודה" הוא העביר את העמית המוטב למסלול של עמית שאינו מוטב לצורך קבלת עודף ניכוי בסך 16 ₪ שהוא עדיף לנישום . אך השינוי במסלול גרם להקטנת הזיכוי ממס בסך 1,596 , ובסה"כ להקטנת הנטו בסך 1596 ₪ .
ברור שגם כאן הנשום יהיה חייב לבקש ממס הכנסה תיקון הדוח –מצד אחד הוא יסכים לוותר על ל 16 ₪ שניתנו לו כניכוי ומצד שני מס הכנסה יגדיל לו את הזיכוי בסך 1,635 ₪ .
|
|
עמית מוטב
|
|
|
|
סה"כ משכורת
|
500,000
|
500,000
|
|
|
משכורת מבוטחת
|
360,000
|
360,000
|
|
|
הכנסה אחרת שאינה חייבת בביטוח לאומי
|
|
100
|
|
|
סכום הפקדה כעמית שכיר
|
10,000
|
10,000
|
|
|
סכום הפקדה כעמית עצמאי
|
12,000
|
12,000
|
|
|
סכום הניכוי המחושב
|
|
16
|
|
|
סכום הזיכוי המחושב בתוכנה
|
3,773
|
2,177
|
|
|
סכום המס המחושב על ידי המחשב
|
147,491
|
149,126
|
הפרש בסך 1,635
|
ראה באתר האינטרנט המיועד לנישומים הרוצים לפתוח תיק במס הכנסה WWW.STARTBUSINESS.CO.IL, דוגמאות נוספות והסברים מפורטים בשל הפקדות בקופות גמל .