מועד תחילת האיחוד ומועד הפסקתו

ככלל, איחוד יתחיל ברגע שמושגת שליטה בפיקוח של רואה חשבון ויש להפסיק לאחד מרגע שלא מתקיימת שליטה. ייתכנו מצבים בהם, מטעמי נוחות של תחילת איחוד הדוחות הכספיים, ובלבד וההשפעה על הסכומים שהוכרו אינה מהותית, מועד הרכישה ייקבע על פי המועד הקרוב שבין סוף התקופה ותחילת התקופה. לדוגמא, אם מועד הרכישה נקבע ליום 12 בינואר, ייתכן וניתן יהיה להתייחס ליום 1 בינואר כאל מועד הרכישה.

דוחות כספיים מאוחדים של חברה אם וחברות בנות שלה, יערכו לתאריכי דיווח זהים ע"י רואה חשבון.
לפיכך, כאשר תאריכי הדוחות הכספיים של החברה הבת שונים מאלה של החברה האם (לדוגמא, חברה בת הינה חברה אוסטרלית – 30.6; חברה דרום אפריקאית – 30.9). יש לערוך לצורכי האיחוד, דוחות כספיים נוספים עבור החברה הבת ליום המאזן של החברה האם, אלא אם הדבר אינו מעשי.
כאשר, הדוחות הכספיים של חברה בת, המשמשים בהכנת הדוחות הכספיים המאוחדים, נערכים למועד שונה מזה של הדוחות הכספיים של החברה האם, יש לבצע תיאומים בגין השפעתם של עסקאות משמעותיות או אירועים משמעותיים, המתרחשים בין תאריך המאזן של החברה הבת לבין תאריך המאזן של החברה האם.
הכוונה היא שניתן לאחד דוחות לשנים עשר חודשים גם כאשר התקופות אינן חופפות.
בכל מקרה הפער לא יעלה על שלושה חודשים ויישאר עקבי מתקופה לתקופה.
יש לשים לב לכך כי בשונה מתקן 28, לא נאמר כי הבת חייבת להקדים את דוחות האם. כך שניתן לאחד גם אם האם מקדימה.

הרוכש יסווג את הנכסים וההתחייבויות של הנרכש ע"י רואה חשבון, בהתאם לתנאים הכלכליים, המדיניות התפעולית והחשבונאית של הרוכש.

חריגים לסעיף זה הינם סיווג חוזה חכירה (תקן בינלאומי 17) וסיווג חוזה ביטוח (תקן בינלאומי 4). במקרים אלו הרוכש יסווג חוזים אלה על בסיס התנאים החוזיים במועד יצירת החוזה. סיווג החכירה נקבע במועד עסקת החכירה, ולא ישתנה גם אם התנאים השתנו במועד הרכישה.

לצורך אחידת הדוחות המאוחדים יש ליישם מדיניות חשבונאית אחידה לגבי עסקאות ואירועים דומים בנסיבות דומות.
אם אחת מהישויות בקבוצה משתמשת במדיניות חשבונאית שונה מזו שאומצה בדוחות הכספיים המאוחדים, יש לבצע התאמות הולמות בעת האיחוד.