טופס 5329 [מס הכנסה]
טופס 5329 (דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות ההכנסה) מיועד בדרך כלל לפתיחת תיק חדש במס הכנסה ומיועד בדרך כלל לעצמאים חדשים ומי שיש להם הכנסות שלא ממשכורת. החל מחודש ינואר 2014 עודכן הטופס והוא נשלח לעשרות אלפי נישומים ביוזמת רשות המסים, תוך שינוי מספר פרטים וסימונו מחדש (1n) 5329. בין השאר שונתה כותרת הטופס כך שבמקום "דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה" הכותרת החדשה היא: "דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל". (הדגשה שלי – מ.כ).
משלוח הטופס לכמאה אלף אזרחים קשור מן הסתם למדיניות העמקת הגבייה והמאבק נגד העלמות המס. מסה זו של דרישות החלה לעורר ענין לגבי טופס 5329 ואופן מילויו. הדרישות לא נשלחו לנישומים עצמאיים, שכן אלו ממילא מגישים דוחות מלאים על ההכנסה והצהרות הון ומתנהל להם תיק במס הכנסה.
טופס 5329 הינו מעין דוח על הכנסה, דוח מקוצר חלקי, אולם יש בו מרכיבים מסויימים של הצהרת הון מקוצרת. בעקבות החשיפה שתהיה בעקבות מילוי הטופס אפשר שפקיד השומה ידרוש הגשת דוח על הכנסה מלא (טופס 1301) ו/או טופס הצהרת הון מלא (טופס 1219).
כידוע, דוח על ההכנסה, חייב להגיש נישום עצמאי ובעל הכנסות אחרות (שלא פוטר מהגשתו), ללא דרישה מיוחדת. לעומת זאת, טופס 5329 חייב להגיש רק מי שנדרש להגישו. באופן רגיל, יש להגיש את טופס 5329 תוך 120 יום (בדומה למשך הזמן שיש להגיש טופס הצהרת הון), אולם במשלוח הטפסים שהיה בשנת 2014 נדרשים הנישומים להגיש את טופס (1n) 5329 בתוך 30 יום.
אפשר שמקור הדרישה הוא בידיעות שיש לרשות המסים על מי שמחזיק במספר נכסים (למשל, דירות מגורים), ו/או מי ששהה בחו"ל תקופה ממושכת, או יוצא לחו"ל לעתים קרובות, ולכן אפשר שיש לו הכנסות מחו"ל, או מי שבחשבונותיהם תנועות כספים חריגות ובתור שכאלה הם חשודים כ"אנשי קש" לקרוביהם, שאולי מנהלים עסקים שאינם מדווחים[1]. אפשר שמנגנון "קו הצדק" (המלשינון) שדרכו מוזרמות ידיעות על אנשים מסויימים פועל גם הוא את פעולתו. לעתים גם פעילות עסקית בחו"ל יכולה לעורר את עניינה של רשות המסים[2].
יש להניח שרשות המסים נוהגת להצליב את המידע שהיא מקבלת על גבי טופס 5329 עם המידע שנמצא ברשותה, מה שמחייב להקפיד במילוי הטופס בצורה מדוייקת ומלאה. מובן שיש לקחת בחשבון את השלכות המס לגבי שנים עברו ולשנים הבאות.
יש לציין שהטופס אינו מלאכת מחשבת וחסרים בו פרטים[3]. אולם, מאחר שמילוי הטופס הוא ידני ולא מקוון, הנישום יכול להשלים בו פרטים מבהירים.
הערה: הרחבה ראו באתר המשפטי מסטקס ובחוברת עדכוני מסים 169 בעריכת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים.
נספחים
נספח א: טופס 5329
נספח ב: טופס (1n)5329
הדרישה והטופס:
נספח ג: מהלך להרחבת רשת המדווחים - הנחיות לפעולה מאת רשות המסים (10.8.14)
בתקופה האחרונה נשלחו על ידי מחלקת המודיעין ברשות המסים עשרות אלפי דרישות למילוי טופס 5329 ("דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל") (להלן - "דרישות"). דרישות אלו נשלחו לאזרחים שלא הגישו דוחות למס הכנסה או דיווח מקוצר בגין הכנסות משכ"ד, אך לאור נתונים שונים ובדיקות שנערכו, התעורר הצורך בבדיקה האם אזרחים אלו חייבים בדיווח על הכנסותיהם ובהגשת דוח למס הכנסה.
לאור פניות רבות מהציבור ומהלשכות המקצועיות להבהרת סוגיות מסוימות הכרוכות במהלך, להלן הנחיות לאופן הטיפול בדרישות במשרדי השומה:
1. יש לאפשר לנישומים שקיבלו דרישות, לפתוח תיקים במס הכנסה, במקביל למשלוח תשובותיהם למחלקת המודיעין. ככלל, יש לדרוש הגשת דוחות החל משנת המס 2007 ואילך, ככל שהיו בשנים אלו הכנסות המחייבות בהגשת דוח שנתי.
במקרים בהם נדרש לפתוח תיק רק בשל הכנסות משכר דירה החייבות במס בשיעור של 10% לפי סעיף 122 לפקודה, יש לפתוח לנישום תיק 95 ולדרוש ממנו לדווח ולשלם באמצעות טופס 353 – דיווח מקוצר בגין הכנסות משכ"ד. לצורך הפשטות והיעילות יש להנפיק לנישום שובר אחד לשנת המס 2013, שיכלול את סך המס בגין כל שנות המס עד לשנת 2013, בתוספת ריבית והצמדה כדין, מתום כל שנת מס ועד למועד התשלום. בגין שנת 2014 יש לתת שובר נפרד.
ניתן לדווח ולשלם את המס בגין הכנסות משכר דירה גם באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים.
2. בסמכות פקיד השומה לתת הקלות בקנסות בגין הגשת הדוחות באיחור, במקרים המתאימים.
3. במקרים חריגים בהם לדעת פקיד השומה התקיימו נסיבות מיוחדות המצריכות טיפול במישור הפלילי, יועבר התיק לעיון והחלטת סמנכ"ל בכיר לחקירות ומודיעין.
בברכה, מירי סביון
[1]כ"אנשי קש" יכול להיחשב, למשל, פנסיונר שבבעלותו ציוד מכני כבד שבנו מפעיל אותו (מבלי לדווח על ההכנסות ממנו), או מחסן בבעלות הסבתא בת ה-90 שנכדה מפעיל משם את עסקו.
[2]ראו למשל החלטות ועדת כופר בקשר לשופטים בינלאומיים, אשר לא דיווחו על הכנסות שהיו להם בחו"ל (החלטות ועדות כופר 32-39/12, 70/12, 72/12, 83/12. האתר המשפטי מסטקס). רופאה שהעלימה הכנסות בחו"ל (החלטה 66/12).
[3]בפיסקה ג' מופיעים מושגים שאינם רלוונטיים כמו "הוצאות עודפות" (מתאים רק לחבר בני אדם) וכן "מס מעסיקים" שבוטל זה מכבר.
הרשמה לקבלת חומרים מקצועיים בחינם ישירות למייל לחץ כאן
לכניסה לאתר המחבר לחץ כאן