חפש מאמרים:
שלום אורח
25.04.2024
 
דף הבית | אודות | פרסום מאמר | מאמרים אחרונים | מאמרים מובילים | כותבים מובילים | הנחיות עריכה | צור קשר | תנאי שימוש | טוויטר |
   
מאמרים בקטגוריות של:

   
 

הוצאות בחברה ב"אזור הדמדומים" - כיצד לטפל בהן?

מאת: מנחם כהן |  דיני מיסים |  18/09/2014 |  829 צפיות |  שתף בטוויטר |   שתף בפייסבוק

הוצאות בחברה ב"אזור הדמדומים" - כיצד לטפל בהן?

 

1. כללי

לעתים מתהוות הוצאות שהן ספק עסקיות ו/או ספק אם הן מותרות בניכוי בחברה. במקרה כזה, נשאלת השאלה האם להציגן כהוצאות בחברה, אף שאינן מותרות בניכוי?

לפני שנשיב על השאלה נבדוק את "עלויות המס" בביצוע ההוצאות בשלוש האפשרויות שלהלן:

א. כאשר מדובר בהוצאה פרטית של בעל המניות, שיעור המס אשר משלם בעל המניות בגין ההוצאה הוא 48.55%, מאחר שלצורך ביצוע ההוצאה הפרטית עליו למשוך דיבידנד מהחברה. זאת, לאחר מיסוי דו-שלבי, אשר כולל תשלום מס חברות ולאחר מכן תשלום מס בגין משיכת דיבידנד[1].

ב. כאשר ההוצאה נרשמת בחברה כהוצאה עסקית אך אינה מותרת בניכוי, שיעור מס החברות המשולם בגין ההוצאה שאינה מותרת בניכוי הוא 26.5% בלבד.

ג. כאשר ההוצאה מותרת בניכוי בחברה, לא משולם כל מס בגין ההוצאה.

אם כן, ברור איפוא שבעל המניות יעדיף לנכות את ההוצאה בחברה, ואם לא ניתן לנכותה, יעדיף לרשום את ההוצאה בחברה כהוצאה עסקית אף שאינה מותרת בניכוי ולא כהוצאה פרטית.

2. יישום

לדוגמה, בעל בית דפוס נוסע לחו"ל כדי להשתתף בתערוכה לקידום עסקו. לאחר התערוכה הוא  ממשיך לטיול פרטי ורק לאחר מכן שב ארצה. בעל בית הדפוס מתלבט אם לתבוע את הוצאות הנסיעה בניכוי בחברה. זאת, משום שבהתאם לתקנה 2(2) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תשל"ב-1972, כדי שההוצאות יותרו בניכוי בחברה עליהן להיות הוצאות הכרחיות בייצור ההכנסה.

נראה, כי במקרה של הוצאה אשר נמצאת ב"אזור הדמדומים", כאשר אין זה ברור אם תותר בניכוי או לא, אפשר  שבעל המניות יתבע את ההוצאות בניכוי בחברה. כך, באם ההוצאה תותר בניכוי, לא תהיה כל חבות מס בגין ההוצאה לעיל. גם אם לא תותר ההוצאה בניכוי, מאחר שההוצאה נרשמת בחברה, נחסך המס הכרוך במשיכת הכספים מהחברה.

עם זאת, יש לסייג ולומר כי פקיד השומה עלול לראות בהוצאה כהוצאה פרטית ולסווגה כהכנסה בידי בעל המניות. כך, בפסק דין אלדד וסרמן[2], פקיד השומה סיווג הוצאות שתבעה חברה כהכנסת משכורת בידי בעל המניות[3]. אולם, גם במקרה בו פקיד השומה מסווג את ההוצאה כהכנסה בידי בעל המניות, מבחינת חבות המס, מתקבלת למעשה התוצאה שהייתה מתקבלת לולא היה בעל המניות מציג את ההוצאה בחברה מלכתחילה. על כן, נראה כי רצוי להציג הוצאות מעין אלו בחברה.

יש להבהיר כי המדובר בהוצאות העומדות בתווך בין הוצאה עסקית לפרטית ואין מדובר בהוצאה פרטית מובהקת. בפסק דין מאיר צ'רשניה[4] הורשע יועץ המס, בין השאר, בכך שסייע לאדם אחר להכין חישובים כוזבים על מנת להתחמק מתשלום מס. בית המשפט הגיע למסקנה חד משמעית, כי דו"חות הנישום היו כוזבים בכך שכללו הוצאות פרטיות מובהקות, כמו: ארנונה פרטית, טלפון פרטי, תכשיט פרטי וציוד נוסף שנדרשו כהוצאות עסקיות.

[1] [48.55% = 73.5% X 30% + 26.5%]

[2] ע"מ 6569-07-20 אלדד וסרמן נ' פקיד שומה כפר סבא (24.4.14), האתר המשפטי מסטקס.

[3] בית המשפט דחה את טענות המערער כי מדובר בהוצאה מוכרת בידי החברה, אך חלק על קביעת פקיד השומה לפיה יש להכיר בהוצאה כהכנסת משכורת של היחיד, וסיווג את ההוצאות כהכנסה מדיבידנד של המערער.

[4] ע"פ 6016/93 + ע"פ 6072/93 מאיר צ'רשניה נ' מדינת ישראל (11.7.94), האתר המשפטי מסטקס.

הרשמה לקבלת חומרים מקצועיים בחינם ישירות למייל לחץ כאן

לכניסה לאתר המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ לחץ כאן
 





 
     
     
     
   
 
אודות כותב המאמר:

מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למנהל עסקים

המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ, ספרות מקצועית במסים.

אתר האינטרנט: www.mastax.co.il

מאגר המידע מסטקס: http://www.mastax.co.il/search/

email: mastax@mastax.co.il
 
     
   
 

מאמרים נוספים מאת מנחם כהן

מאת: מנחם כהן |  נדל"ן ומקרקעין |  26/10/16 |  9464 צפיות
מכירת זכות במקרקעין בישראל חייבת במס שבח, מכוח סעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין. חובה זו אינה חלה על קבלן המוכר מקרקעין שהם מלאי עסקי, הנתון לשומה על פי פקודת מס הכנסה[1], שכן, מכירה כזו היא הכנסה פירותית. לעניין זה, סעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין קובע, כי הרישום בפנקס המקרקעין (בטאבו) ייעשה רק אם אישר המנהל שהמכירה פטורה ממס שבח. כדי למנוע עיכוב הרישום בפנקס המקרקעין, אם טרם הוצאה שומה על ידי המנהל, או שהמס ששולם הוא פחות מ-20% משווי התמורה, תירשם המכירה רק אם ניתנה ערבות בנקאית או ערובה אחרת לדעת המנהל לגבי ההפרש בין 20% משווי התמורה לבין המס ששולם, להבטחת המס שיגיע על פי השומה. עולה מן האמור, כי קבלן לא יוכל לרשום את הנכס בפנקס המקרקעין על שם הרוכש, באם הוא לא יקבל אישור משלטונות מס שבח, כאמור בסעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין.

מאת: מנחם כהן |  נדל"ן ומקרקעין |  26/10/16 |  1444 צפיות
מכירת זכות במקרקעין בישראל חייבת במס שבח, מכוח סעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין. חובה זו אינה חלה על קבלן המוכר מקרקעין שהם מלאי עסקי, הנתון לשומה על פי פקודת מס הכנסה[1], שכן, מכירה כזו היא הכנסה פירותית. לעניין זה, סעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין קובע, כי הרישום בפנקס המקרקעין (בטאבו) ייעשה רק אם אישר המנהל שהמכירה פטורה ממס שבח. כדי למנוע עיכוב הרישום בפנקס המקרקעין, אם טרם הוצאה שומה על ידי המנהל, או שהמס ששולם הוא פחות מ-20% משווי התמורה, תירשם המכירה רק אם ניתנה ערבות בנקאית או ערובה אחרת לדעת המנהל לגבי ההפרש בין 20% משווי התמורה לבין המס ששולם, להבטחת המס שיגיע על פי השומה. עולה מן האמור, כי קבלן לא יוכל לרשום את הנכס בפנקס המקרקעין על שם הרוכש, באם הוא לא יקבל אישור משלטונות מס שבח, כאמור בסעיף 16(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין.

מאת: מנחם כהן |  מס ערך מוסף |  30/03/16 |  2168 צפיות
ע"א 2495/14 י.א.נ.י יועצים בע"מ נ' מנהל מע"מ ת"א - הטלת מע"מ על פיצוי בשל מכירת זכות (ולא בגין אי מתן שירות)

מאת: מנחם כהן |  דיני מיסים |  23/02/16 |  9869 צפיות
סעיף 130(א)(4) לפקודה מסמיך את המנהל להורות על ניהול פנקסי חשבונות ולקבוע כללים בדבר שיטת ניהול הפנקסים שתחול על מוסד ציבורי כהגדרתו בסעיף 9(2) לפקודה, על מלכ"ר כהגדרתו בסעיף 1 לחוק מע"מ ועל ארגון מקצועי כהגדרתו בסעיף 9(2א) לפקודה.

מאת: מנחם כהן |  ביטוח לאומי |  17/02/16 |  4401 צפיות
1. כללי סעיף 246 לחוק הביטוח הלאומי עוסק בתקופת אכשרה לגבי קצבת זקנה וקובע לאמור: "246. תקופת אכשרה (א) תקופת האכשרה המזכה לקצבת זקנה היא אחת מאלה: (1) 60 חודשים, בין שהם רצופים ובין שאינם רצופים, שבהם היה אדם מבוטח תוך עשר השנים האחרונות שקדמו לגיל המזכה אותו בקצבת הזקנה; (2) 144 חודשים שבהם היה אדם מבוטח, בין שתקופה זו רצופה ובין שאינה רצופה;

מאת: מנחם כהן |  מיסים - כללי |  30/12/15 |  2604 צפיות
תיקון 206 לפקודת מס הכנסה[1] הינו תיקון עקיף לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תיקון מס' 13 והוראת שעה), התשע"ו-2015. תחילתו של התיקון מיום פרסומו ב-5.11.15.

מאת: מנחם כהן |  מס הכנסה |  30/12/15 |  10765 צפיות
תיקון 206 לפקודת מס הכנסה[1] הינו תיקון עקיף לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תיקון מס' 13 והוראת שעה), התשע"ו-2015. תחילתו של התיקון מיום פרסומו ב-5.11.15.

מאמרים נוספים בנושא דיני מיסים

מאת: בנימין קלינגר |  דיני מיסים |  14/01/22 |  2139 צפיות
פורסם תזכיר חוק הכולל שורת תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין נושא מיסוי מקרקעין תאריך פרסום 13.01.2022 תזכיר חוק שפורסם היום (ה') 13.1.22 להערות הציבור כולל שבעה תיקונים מוצעים בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) שמטרתם עידוד מכירת קרקעות לבנייה למגורים, הרחבת מדרגות מס הרכישה לרוכשי דירה יחידה ותיקון עיוותי מס שונים. התיקונים המוצעים צפויים לעודד מכירת דירות מגורים בטווח הקרוב ומתוך שאיפה להביא להגדלת היצע ולהורדת מחירי הדירות. התזכיר פתוח להערות הציבור עד 3/2/22 בשעה 23:59

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  30/12/20 |  1163 צפיות
בית המשפט השלום, גזר על מהנדס כימיה, במסגרת הסדר טיעון; הטלת עונש - 33 חודשי מאסר בפועל וקנס בגובה חצי מיליון שקלים, זאת בנוסף ובכפוף לתשלום כל המס, בגין ההכנסה שהושמטה -38 מיליון. המהנדס הורשע בהעלמת הכנסות של 38 מיליון שקלים בחשבונות בנק UBS בשוויץ, לאחר שמכר את חלקו בחברה שהיה שותף בבעלותה ברומניה. המהנדס הודה בהשמטת ההכנסה בסך 38 מיליון ₪.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  30/12/20 |  1184 צפיות
בשבועות האחרונים, הופיעו או התקשרו למשרדי, אזרחים ישראלים תמימים ומזדמנים, המחזיקים מטבעות דיגיטליים, בעיקר ביטקוין. להפתעתם, הללו התבקשו על ידי מחלקת המודיעין של רשות המסים, למלא טפסים הדורשים מהם גילוי מלא על נכסיהם והמס בהתאם. האזרח צריך למלא את הטופס, תוך ציון הנכסים אותם הוא מחזיק בארץ ובחו"ל. השאלות המופנות לאותם אזרחים הינן כלליות, תוך בקשה להצהרה על נכסים. רשות המיסים מכוונת לנכסי הביטקוין, מאחר ואלה הם נכסיהם העיקריים של מקבלי טפסי ההצהרה.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  26/10/20 |  1408 צפיות
חוקי המס בישראל קובעים, כי מתנות פטורות ממס וזאת כל עוד הן ניתנו בתום לב. אולם, פסק דין תקדימי מחייב בבית המשפט העליון מיום 18 באוקטובר 2020, קבע כי הכנסות הרב – המערער, נכנסות בגדר סעיף 2(1) בפקודת מס הכנסה המחייב במס "השתכרות או רווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהיא". המשמעות של הפסיקה המחייבת שהתקבלה בבית המשפט העליון הינה, שמעתה ואילך, ידוענים, מקובלים ולמעשה כל אדם בעל פרופיל חברתי – ציבורי – תקשורתי גבוה, צריך לדווח על שווי המתנות שלו, וכן – גם מחתונות ואירועים משמחים אחרים

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  1069 צפיות
בימים אלה – חודש דצמבר 2016, הופיעו במשרדי, סידרה חדשה של אזרחים תמימים ומזדמנים אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים להסביר את מקורות הכנסתם בגין: נסיעות לחו"ל, ריבוי דירות, דירות יוקרה, רכבי יוקרה.

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  1113 צפיות
רשות המסים קיבלה מידע על חשבונות של 35 אלף ישראלים בארה"ב

מאת: איתמר כוכבי |  דיני מיסים |  10/09/20 |  997 צפיות
נציבות תלונות הציבור על שופטים והמפקח לפי סימן ה' 1 לחוק בתי המשפט [נוסח משולב], התשמ"ד- 1984 הכפופה למשרד המשפטים פרסם חוברת הסבר על חובת הגשת הצהרת הון של שופט.

 
 
 

כל הזכויות שמורות © 2008 ACADEMICS
השימוש באתר בכפוף ל תנאי השימוש  ומדיניות הפרטיות. התכנים באתר מופצים תחת רשיון קראייטיב קומונס - ייחוס-איסור יצירות נגזרות 3.0 Unported

christian louboutin replica