חברה משפחתית על פי הוראות פקודת מס הכנסה, הינה חברה שכל חבריה הינם בני משפחה, כאשר רשימת האפשרויות סגורה וכוללת: בן זוג, אחים, הורים, הורי הורה, צאצאים, צאצאי בן הזוג ובני זוגם של כל אחד מאלה.
בעיקרון, חברה בע"מ ממוסה על פי שיעורי מס חברות הקבועים בחוק. עם זאת, בהתאם לסעיף 64א לפקודת מס הכנסה, ניתן לפעול במסגרת חברה משפחתית, אשר אינה נחשבת לנישום בפני רשויות המס. הנישום המייצג של החברה נחשב לנישום לצרכי מס. ניתן לייחס את הכנסתה החייבת או הפסדיה של החברה המשפחתית, לנישום המייצג, בהתקיימותם של תנאי יסוד הקבועים בפקודת מס הכנסה. להרחבה בעניין חברה משפחתית, ראו: חברה משפחתית - מדריך לתכנון מס
מבחינה עקרונית, ובהתאם לחוק כנוסחו היום, חברה משפחתית יכולה להיות בבעלותו של תושב חוץ והוא יהיה נישומה המייצג. במקרה זה, ייוחסו הכנסותיה החייבות או הפסדיה של החברה המשפחתית לנישום המייצג שהוא כאמור תושב החוץ. אם לחברה כזאת יש הכנסות מחוץ לישראל, הן אמורות להיות פטורות ממס בישראל.
עם זאת, הצעת חוק ההסדרים מבטלת את האפשרות הזאת. חברות משפחתיות הקיימות לפני תחילתו של החוק המתקן תמשכנה להיות כאלה, אך הנישום המייצג יוכל להיות רק תושב ישראל, והטבות המס להן זכאי הנישום המייצג יהיו רק ביחס לחלקו של הנישום המייצג עצמו.
שינויים נוספים
להלן סקירה של מספר שינויים נוספים:
(1) בהתאם לחוק כיום, הקלות או פטורים ממס המגיעות לנישום המייצג יינתנו ביחס לכלל הכנסותיה. הצעת חוק ההסדרים קובעת כי הקלות או פטורים ממס המגיעות לנישום המייצג יינתנו בשל חלקו כבעל מניות בהכנסות החברה בלבד ולא על כל הכנסותיה.
(2) חברה משפחתית תוכל לבקש להיחשב כחברה רגילה, עד חודש לפני תום שנת המס בגינה ניתנה ההודעה. כאשר החברה המשפחתית תהפוך לחברה רגילה היא כבר לא תוכל לחזור להיות חברה משפחתית מאותו מועד ואילך.
(3) בעיקרון, הוראות פקודת מס הכנסה בדבר שינוי מבנה ומיזוג לא יחולו על חברה משפחתית, למעט, הוראות סעיפים 104א(א) ו- 104ב(א) לפקודה.
(4) חברה רגילה תוכל, באופן חד פעמי, תוך שלושה חודשים מיום תחילתו של החוק (אוגוסט 2013), לבקש כי תיחשב כחברה משפחתית, בתוקף משנת המס שלאחר מועד הבקשה.
בסעיף 1(10) לתזכיר החוק נקבע כי יבוטל סעיף 64א1 לפקודת מס הכנסה הדן בחברה שקופה. הוראות אלה נקבעו בעת הרפורמה במס משנת 2003 ואילך, אך לא נכנסו לתוקף בגלל מחדלי האוצר להתקין תקנות בעניין זה. כעת, בהתאם להצעת חוק ההסדרים יבוטל מנגנון החברה השקופה. לדעתי, ביטול המנגנון של החברה השקופה יעודד יזמים רבים להקים חברות שקופות במדינות אחרות.
האם חברה משפחתית יכולה להיות תושבת חוץ? הצעת חוק ההסדרים אינה מטפלת בזה, וטוב שכך. לדעתי, אין מניעה שחברה משפחתית תהא תושבת מדינה אחרת. היתרון לשימוש בחברה משפחתית זרה הוא, לדוגמא, בהשקעות בנדל"ן בחו"ל. ניתן יהיה ליהנות משיעורי המס של יחיד וגם לקבל זיכוי ממס זר ששולם.
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה