קיימים מספר מודלים לחילופי מידע בין מדינות בענייני מסים. ממשלות וארגונים בין-לאומיים, ובמיוחד ארגון ה-OECD והאו"ם, סבורים כי המודל הראשון (החלפת מידע באמצעות הוראות באמנות המס) אינו אפקטיבי. סעיפי העברת מידע קיימים באמנות המס החל מסוף מלחמת העולם השנייה, ואחת הבעיות המרכזיות עם סעיפים אלה הייתה סירובם של מדינות לשתף פעולה, בין היתר, בהתבסס על סודיות בנקאית. המדינות הבולטות בהקשר זה היו שוויץ, אוסטריה, בלגיה ולוקסמבורג.
אחד המודלים האפקטיביים הוא המודל של ארצות הברית, אשר מובילה כיום את המאבק בסודיות הבנקאית. הדיווח לרשות המס בארצות הברית מתבצעת בהתאם לחקיקה אמריקאית המכונה Foreign Account Tax Compliance Act או בקיצור - FATCA. הממשל האמריקאי הודיעה לאחרונה על התקדמות במגעים עם הרשויות בישראל בנוגע ליישום כללי FATCA.
חקיקת ה-FATCA מחייבת גופים פיננסיים זרים (Foreign Financial Institutions), ובכלל זה בישראל, לחתום על הסכמים עם רשות המסים בארצות הברית. בהתאם להסכמים אלה, הבנקים ימסרו מידע אודות בעלי חשבון שהם אזרחי ארצות הברית, וכן חשבונות של חברות זרות (חברות לא אמריקאיות), לרבות חברות ישראליות, שבהם קיימת אחזקה משמעותית של בעלי מניות אמריקאיים. בנק אשר לא יעביר את המידע הנדרש לרשות המיסים, יהיה כפוף לניכוי מס במקור של 30% מהתקבולים ברוטו של אותו הבנק בשוק ההון בארצות-הברית, בין שמדובר בתקבולים של הבנק (נוסטרו) ובין של לקוחותיו.
ישנם מספר מאפיינים המבחינים בין המודלים השונים להחלפת מידע:
א. מהות המידע הבנקאי המועבר. לדוגמא, האם המידע יכלול דיווח על הכנסות או גם דיווח על ההון.
ב. הדרך בה המידע הבנקאי מועבר ממוסדות כספיים למדינת התושבות של הלקוח.
ג. הסנקציה המופעלת כנגד מוסדות כספיים. לדוגמא, במודל האמריקאי מפעילים סנקציות על מוסדות כספיים שלא משתפים פעולה.
ד. סוג והיקף המוסדות הכספים הכלולים בתוכנית. לדוגמא, האם רק בנקים או גם בתי השקעות.
ה. השיטה לזהוי הנישום ומקום מושבו לעניני מס.
ו. היקף הרגולציה המופעלת על המוסדות הכספיים המעבירים את המידע.
המודל הראשון מיושם בישראל, וצפויים שינויים בקרוב בעניין זה בכל הקשור להעברת מידע ממקלטי מס. לעניין זה, ראו - חילופי מידע לפי הסכם בין-לאומי: הצעת חוק.
המשמעות היא שחשבונות הבנק בחו"ל של אזרחי ישראל יהיו חשופים לביקורת על ידי רשות המסים. מומלץ לתושבי ישראל המחזקים בחשבונות בנק בלתי-מדווחים בחו"ל לבחון את השלכות המס הנובעות מכך, ובמקרים מתאימים להסדיר את עניינם מול רשות המסים, בין היתר, בהתאם להליך גילוי מרצון.
ניתן לקבוע פגישה עם עורך דין מיסים בהתראה קצרה. אין לראות באמור לעיל כתחליף לחוות דעת משפטית ו/או לייעוץ משפטי