טור זה עוסק בתכנוני מס של חברות הייטק, תוך התמקדות באסטרטגיה של העברת רווחים למדינות עם שיעורי מס נמוכים. בטור נדון בשתי חברות מעניינות בהקשר זה: חברת IBM העולמית וגוגל. בדומה לתפירת חליפה לפי מידה, כך יש להתאים את תכנון המס לחברת הייטק. עם זאת, קיימים מגוון אסטרטגיות של תכנון מס המתאימים לכולם.
IBM וכן חברות טכנולוגיה אחרות, עושות שימוש בחברות הרשומות בהולנד. תכנון המס מאפשר לאותן חברות טכנולוגיה להציג רווחיות גדולה יחסית לחברות המשלמות מס מלא. ביחס ל IBM, היא סיימה את 2013 עם תשלום של פחות מס מהצפוי, הודות לשיעור מס אפקטיבי של 15.6% על הכנסותיה. שיעור המס הנמוך מהצפוי אפשר ל-IBM להציג רווחיות מצוינת למניה לשנת 2013. יצוין בהקשר זה כי בשנת 2007 שיעור המס האפקטיבי של IBM היה 28%.
בהתאם לנתונים הכספיים של IBM לשנת 2012, לא שולם מס אמריקאי על כ- 44 מיליארד דולר הכנסות של חברות בנות מחוץ לארצות הברית. הסטת ההכנסות לחברות בנות בקבוצת IBM אפשרה לה לחתוך דרמאטית את תשלומי המסים בארצות הברית.
תכנון המס של IBM מבוסס, בין היתר, על הקמת חברת החזקות בהולנד. IBM הולנד (IBM International Group BV) הוקמה בשנת 1999. מדובר בחברת החזקות אשר לה לפחות 40 חברות בנות, לרבות חברת-בת באירלנד בה מועסקים אלפי עובדים. הפרט המעניין בכל הסיפור הזה הוא שסך המועסקים בקבוצת IBM הולנד הוא כ 200,000, כאשר פחות מ 2% מועסקים בהולנד.
גוגל עושה שימוש במגוון אסטרטגיות של תכנון מס. האסטרטגיה החשובה מכולן היא העברת פעולות כספיות שונות דרך חברות הכפופות לשיעורי מס נמוכים כמו אירלנד וברמודה הנחשבת למקלט מס. בברמודה לא מוטל מס הכנסה, מס חברות, או מס רווח הון. כמו כן, בברמודה לא חלה חובת ניכוי מס במקור בעת העברת כספים לבעלי המניות. גוגל הצליחה להימנע מתשלום מס הכנסה בסך של 2 מיליארד דולר בשנת 2011 ע"י העברת 9.8 מיליארד דולר לחברת בת בברמודה.
גוגל יוצרת הסכמים בין-חברתיים ומנתבת הכנסות לחברות אחרות בקבוצה הכפופות לשיעורי מס נמוכים. המטרה היא לייחס הוצאות במדינות עם שיעורי מס גבוהים והכנסות במדינות עם שיעורי מס נמוכים.
חברות הייטק עושות שימוש במספר תכנוני מס עיקריים כמפורט להלן:
1 - ניתוב הכנסות לחברות אחרות בקבוצה הכפופות לשיעורי מס נמוכים, ובמיוחד למקלטי מס
2 - יצירת מנגנונים הגורמים לכפל פטור ממס
3 - מניעת פעילות הגורמת לקיומו של מוסד קבע
4 - שימוש במשטר מס מיוחד בנוגע להכנסות מפטנטים
5 - שימוש יעיל במחירי העברה. ראו: מדריך למחירי העברה (Transfer Pricing) כולל המלצות לתכנוני מס
תכנון מס בינלאומי הוא הכרחי ליזמים ומשקיעים המעוניינים להשתלב בכלכלה הגלובלית ולהתחרות בהצלחה עם תאגידים אחרים מהעולם. ניתן ללמוד מחברות הייטק כמו יבמ וגוגל לא רק כיצד לפתח עסקים, אלא גם כיצד לחסוך במסים.